台灣出租報稅：51R、74S、74G代號與期限

「租金收入要填在哪一欄？代號要選哪個？」每到報稅季，這都是最令業主困擾的問題。我們的答案是：一般出租毋須特別代號，直接以租賃所得申報；物業交由政府委託的包管業者代管，使用74S；交由政府委託的包租業者轉租，使用51R；而公益出租人（租客的租金補貼獲批後即獲認定）則使用74G。

本文列出報稅代號、財政部各地區國稅局會比對的資料、房屋稅及地價稅的期限，以及三個最常見的錯誤。如何在不同身分之間取捨，請參閱三種出租方式及業主稅務比較。

應使用哪個報稅代號

代號以國土管理署每年報稅季的公告為準。

富盛觀點： 如不肯定自己是否已獲認定為公益出租人，報稅前請先到內政部的公益出租人查詢網站查核，再使用相應代號，以免多繳稅款。

外籍及港澳人士須知： 51R、74S及74G三個代號都取決於政府計劃，其中74G更是隨租客的租金補貼獲批而來。外籍業主最常見的是以一般出租、無代號申報。如你認為物業適用其中一項計劃，請在報稅前透過聯絡頁面向我們查詢。

稅局會比對甚麼資料

近年財政部利用多個來源的自動資料比對，找出未有申報租金收入的業主。常見來源包括：

• 租客申請的租金補貼，以及租客在自己的報稅表上申報的房屋租金支出扣除。
• 異常的水電用量，例如申報為空置的物業卻有明顯的用量。
• 租約公證紀錄及公證費申報資料。
• 物業轉移（如出售及繼承），屆時主管機關會查核該物業之前是否曾出租而未申報。

富盛觀點： 如被查出未申報租金，業主須補繳稅款及利息，並被處以稅額1至3倍的罰款，情節嚴重者更可能須負刑事責任。與其心存僥倖，不如藉成為公益出租人或參加包租代管計劃的機會，讓收入公開透明。依規定，這些計劃的資料不會用作追查過往未申報的收入。

我們的業主查稅指南更詳細說明查核計劃及罰則。

房屋稅、地價稅及所得稅期限

以上依據《房屋稅條例》及《土地稅法》有關地價稅的規定。

富盛觀點： 錯過期限最常見的損失，是本來符合優惠資格，卻遲了一期才享有。物業一出租就應申報變更用途，確保一開始便適用正確稅率。

三個常見錯誤

富盛觀點： 報稅季前，把你出租的每一個物業及其身分（一般、公益出租人或包租代管）列出，再逐一對照上面的代號表。這是最不容易出錯的方法。

如租客是公司

如租客是公司，公司支付租金時會扣繳稅款並發出扣繳憑單；業主其後在年度申報時一併結算。這項安排及3%的營業用房屋稅率，請參閱租給公司。

常見問題

如把51R、74S或74G填錯會怎樣？

免稅額或費用率可能計算錯誤，導致多繳或少繳稅款。先確認實際出租身分，再依表格申報；如有疑問，請向國稅局或會計師查詢。

稅局如何知道我出租物業而未申報？

財政部會比對多個資料來源，包括租金補貼申請、異常的水電用量及公證紀錄，以找出未申報的業主。

出租後多久要申報變更用途？

出租後應盡快申報，並須在房屋稅開徵日前30日內申請適用減免稅率。逾期的話，新稅率只會由下一期起適用。

未申報租金收入的罰則有多重？

除補稅及利息外，可能被處以稅額1至3倍的罰款，情節嚴重者可能涉及刑事責任。不值得冒險。

我錯過了9月22日的地價稅期限，怎麼辦？

逾期申請由翌年起生效；本年度仍按原稅率課徵。下次請提早申請。

結論

申報租金收入比想像中簡單：先確認身分代號，再逐一處理各項期限，就既不會多繳稅，也不會被追稅。請透過聯絡頁面告訴我們你的出租情況，我們可確認適用哪個代號。提供租金數字，我們亦可為你計算業主稅負。